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退稅減稅降費(fèi)政策操作指南(二)——小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷(xiāo)售收入免征增值稅政策
來(lái)源:岳陽(yáng)市政府門(mén)戶(hù)網(wǎng)   2022-07-26 08:20
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一、適用對(duì)象

小規(guī)模納稅人

二、政策內(nèi)容

自2022年4月1日至2022年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入,免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,暫停預(yù)繳增值稅。

三、操作流程

(一)享受方式

納稅人在增值稅納稅申報(bào)時(shí)按規(guī)定填寫(xiě)申報(bào)表即可享受優(yōu)惠。

(二)辦理渠道

可通過(guò)辦稅服務(wù)廳(場(chǎng)所)、電子稅務(wù)局辦理,具體地點(diǎn)和網(wǎng)址可從。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢(xún)。

(三)申報(bào)要求

增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為,合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元,下同)的,免征增值稅的銷(xiāo)售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次。

合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)15萬(wàn)元的,免征增值稅的全部銷(xiāo)售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“其他免稅銷(xiāo)售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。

(四)發(fā)票管理

1.增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷(xiāo)售收入免征增值稅的,應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,應(yīng)開(kāi)具征收率為3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

2.小規(guī)模納稅人發(fā)生多項(xiàng)適用3%征收率的應(yīng)稅行為,可以根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和下游企業(yè)抵扣要求,部分享受免稅政策,部分放棄免稅并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

3.增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷(xiāo)售收入,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年3月31日前,已按3%或者1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票,發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的,應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開(kāi)具紅字發(fā)票;開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的,應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開(kāi)具紅字發(fā)票,再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。

開(kāi)具紅字發(fā)票流程:開(kāi)具紙質(zhì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,根據(jù)不同情況,由購(gòu)買(mǎi)方或者銷(xiāo)售方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》,銷(xiāo)售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)的信息表,在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中以銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。若開(kāi)具的是增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票,按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專(zhuān)用發(fā)票電子化有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2020年第22號(hào))相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

(五)相關(guān)規(guī)定

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》(2021年第7號(hào))第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策,執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2022年3月31日。

四、相關(guān)文件

(一)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(2022年第15號(hào))

(二)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》(2022年第6號(hào))

五、有關(guān)問(wèn)題

(一)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(2022年第15號(hào))提到此政策是為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展,我作為個(gè)體工商戶(hù)能否享受此政策?

答:《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(2022年第15號(hào))的政策適用主體為增值稅小規(guī)模納稅人,因此不區(qū)分企業(yè)或個(gè)體工商戶(hù),屬于增值稅小規(guī)模納稅人、取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入的,均可適用免征增值稅政策。

(二)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(2022年第15號(hào))提到“適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,暫停預(yù)繳增值稅”,我是建筑業(yè)的一般納稅人,能適用暫停預(yù)繳增值稅政策嗎?

答:不可以!敦(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(2022年第15號(hào))規(guī)定,自2022年4月1日至2022年12月31日,小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入,免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,暫停預(yù)繳增值稅。上述政策適用主體為增值稅小規(guī)模納稅人,增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生適用3%征收率的應(yīng)稅行為對(duì)應(yīng)的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,暫停預(yù)繳增值稅。因此,如你公司為增值稅一般納稅人,應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定預(yù)繳增值稅。

(三)2022年4月,我以個(gè)人名義向某公司提供了咨詢(xún)服務(wù),取得收入1萬(wàn)元。我未辦理過(guò)稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記,請(qǐng)問(wèn)到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票,我是否需要繳納增值稅?

答:不需要。《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(2022年第15號(hào))規(guī)定,自2022年4月1日至2022年12月31日,小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入,免征增值稅。

根據(jù)相關(guān)規(guī)定,您作為自然人,按照小規(guī)模納稅人納稅,2022年4月因提供咨詢(xún)服務(wù)取得的1萬(wàn)元收入,適用3%的征收率,可以享受免征增值稅政策,可到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)免稅普通發(fā)票。

(四)我公司是一家小型勞務(wù)派遣公司,屬于增值稅小規(guī)模納稅人,此前我公司選擇了5%差額繳納增值稅,請(qǐng)問(wèn),我公司可以適用小規(guī)模納稅人免征增值稅政策嗎?

答:《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕47號(hào))第一條規(guī)定,小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(2022年第15號(hào))規(guī)定,自2022年4月1日至2022年12月31日,小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入,免征增值稅。

因此,自2022年4月1日至2022年12月31日,你公司可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額,享受免征增值稅政策;也可以選擇差額納稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

(五)我公司是一家小型商貿(mào)企業(yè),屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人,2022年一季度取得適用3%征收率的銷(xiāo)售收入(不含稅,下同)60萬(wàn)元,請(qǐng)問(wèn)我公司應(yīng)當(dāng)如何計(jì)算繳納一季度的增值稅款?

答:《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(2022年第15號(hào))規(guī)定,《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》(2021年第7號(hào))第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策,執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2022年3月31日。即,2022年1月1日至2022年3月31日,小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入,減按1%征收率征收增值稅。

你公司一季度取得適用3%征收率的不含稅銷(xiāo)售額60萬(wàn)元,超過(guò)季銷(xiāo)售額45萬(wàn)元以下免征增值稅政策的標(biāo)準(zhǔn),不能享受免征增值稅政策,但可以繼續(xù)減按1%征收率計(jì)算繳納增值稅,需要繳納的增值稅為:60萬(wàn)元×1%=0.6萬(wàn)元。

(六)我公司為從事服裝零售業(yè)務(wù)的增值稅小規(guī)模納稅人,預(yù)計(jì)2022年4月份銷(xiāo)售貨物取得收入20萬(wàn)元,同時(shí)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)取得收入50萬(wàn)元,請(qǐng)問(wèn)我公司是否可以就取得的全部收入享受免征增值稅優(yōu)惠?

答:不能就全部收入免征增值稅!敦(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(2022年第15號(hào))規(guī)定,自2022年4月1日至2022年12月31日,小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入,免征增值稅。你公司銷(xiāo)售貨物取得的20萬(wàn)元應(yīng)稅收入,適用3%征收率,可享受免征增值稅政策;銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)取得的50萬(wàn)元應(yīng)稅收入,適用5%的征收率,不適用免征增值稅政策,需要按照現(xiàn)行銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的政策規(guī)定,計(jì)算繳納增值稅。

(七)我公司是一家小型建筑企業(yè),屬于按季度申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人,2022年二季度預(yù)計(jì)取得建筑服務(wù)預(yù)收款20萬(wàn)元,請(qǐng)問(wèn)我公司是否需要就二季度取得的預(yù)收款預(yù)繳增值稅?

答:不需要。《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(2022年第15號(hào))規(guī)定,自2022年4月1日至2022年12月31日,小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入,免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,暫停預(yù)繳增值稅。小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)適用3%征收率,因此,你公司二季度取得的建筑服務(wù)預(yù)收款,無(wú)需預(yù)繳增值稅。

(八)我公司是一家注冊(cè)在北京的小型建筑企業(yè),屬于按季度申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人,主要在北京、河北兩地開(kāi)展建筑施工業(yè)務(wù),年銷(xiāo)售收入不會(huì)超過(guò)500萬(wàn)元,請(qǐng)問(wèn)4月份開(kāi)始我公司是否還需要在河北預(yù)繳增值稅?

答:不需要!敦(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(2022年第15號(hào))規(guī)定,自2022年4月1日至2022年12月31日,小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入,免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,暫停預(yù)繳增值稅。小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)適用3%征收率,因此,2022年4月1日至2022年12月31日期間,你公司跨區(qū)域提供建筑服務(wù),無(wú)需預(yù)繳增值稅。

(九)我公司屬于小規(guī)模納稅人,最近有一處廠(chǎng)房需要對(duì)外出售,該廠(chǎng)房的所在地與我公司機(jī)構(gòu)所在地不在同一個(gè)城市。請(qǐng)問(wèn),新政策出臺(tái)后,我公司出售該廠(chǎng)房是否仍需要預(yù)繳增值稅?

答:需要預(yù)繳增值稅。《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(2022年第15號(hào))規(guī)定,自2022年4月1日至2022年12月31日,小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入,免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,暫停預(yù)繳增值稅。

按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2)規(guī)定,小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)適用5%征收率。因此,你公司銷(xiāo)售與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的廠(chǎng)房,不適用2022年第15號(hào)公告的規(guī)定,需按現(xiàn)行規(guī)定在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅。

(十)我公司是一家住房租賃企業(yè),屬于增值稅小規(guī)模納稅人。請(qǐng)問(wèn),小規(guī)模納稅人新政策出臺(tái)后,我公司出租位于省外城市的住房還需要預(yù)繳增值稅嗎?

答:需要預(yù)繳增值稅!敦(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(2022年第15號(hào))規(guī)定,自2022年4月1日至2022年12月31日,小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入,免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,暫停預(yù)繳增值稅。

按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》(2021年第24號(hào))規(guī)定,住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房適用上述簡(jiǎn)易計(jì)稅方法并進(jìn)行預(yù)繳的,減按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

因此,你公司出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的住房,不適用2022年第15號(hào)公告的規(guī)定,你公司向個(gè)人出租位于省外城市的住房應(yīng)減按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅;你公司向非個(gè)人出租位于省外城市的住房,應(yīng)按照5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

(十一)我公司是一家從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的增值稅小規(guī)模納稅人,采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,請(qǐng)問(wèn),我公司在4月份收到的預(yù)收款,是否需要按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅?

答:需要預(yù)繳增值稅!敦(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(2022年第15號(hào))規(guī)定,自2022年4月1日至2022年12月31日,小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入,免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,暫停預(yù)繳增值稅。

按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2)規(guī)定,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人,銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,適用5%征收率。因此,你公司不適用2022年第15號(hào)公告的規(guī)定,需按現(xiàn)行規(guī)定預(yù)繳增值稅。

(十二)我公司是一家制造業(yè)小企業(yè),屬于增值稅小規(guī)模納稅人,全部銷(xiāo)售額為銷(xiāo)售貨物取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入,按國(guó)家新出臺(tái)的規(guī)定可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。預(yù)計(jì)2022年4月份取得銷(xiāo)售額80萬(wàn)元,其中30萬(wàn)元銷(xiāo)售額,因下游企業(yè)抵扣的需求,要求我們開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票,其他的50萬(wàn)元銷(xiāo)售收入尚未開(kāi)具發(fā)票。請(qǐng)問(wèn),我們可不可以部分放棄免稅,僅就開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的30萬(wàn)元繳納增值稅?開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)適用何種征收率?

答:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》(2022年第6號(hào))明確,增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷(xiāo)售收入免征增值稅的,應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,應(yīng)開(kāi)具征收率為3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

如你公司選擇放棄免稅、對(duì)30萬(wàn)元部分的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,應(yīng)當(dāng)開(kāi)具征收率為3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,并按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅為:30萬(wàn)元×3%=0.9萬(wàn)元;其余的50萬(wàn)元銷(xiāo)售收入,仍可以享受免征增值稅政策。

(十三)我公司是小規(guī)模納稅人,使用稅控設(shè)備開(kāi)具發(fā)票,2022年4月取得銷(xiāo)售貨物收入30萬(wàn)元,按規(guī)定可以享受2022年新出臺(tái)的免征增值稅優(yōu)惠政策,但客戶(hù)要求我公司開(kāi)具普通發(fā)票用于入賬,請(qǐng)問(wèn)我公司若要享受免稅政策,應(yīng)如何開(kāi)具普通發(fā)票?

答:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》(2022年第6號(hào))明確,增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷(xiāo)售收入免征增值稅的,應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具免稅普通發(fā)票。

因此,你公司屬于小規(guī)模納稅人,取得銷(xiāo)售貨物收入適用3%的征收率,符合免征增值稅的條件,若你公司享受免稅政策,應(yīng)當(dāng)開(kāi)具免稅普通發(fā)票。你公司升級(jí)增值稅發(fā)票開(kāi)票軟件后,在開(kāi)具普通發(fā)票時(shí),“稅率”欄次選擇“免稅”,不選擇3%、1%、0等征收率。

(十四)我公司是一家增值稅小規(guī)模納稅人,2021年適用3%征收率減按1%征收增值稅政策。有一筆納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2021年12月1日的收入,已經(jīng)按照1%征收率開(kāi)具發(fā)票,但由于購(gòu)買(mǎi)方名稱(chēng)填寫(xiě)錯(cuò)誤被購(gòu)買(mǎi)方拒收,請(qǐng)問(wèn)是否可以重新開(kāi)票?

答:可以!秶(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》(2022年第6號(hào))規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷(xiāo)售收入,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年3月31日前,已按3%或者1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票,發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的,應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開(kāi)具紅字發(fā)票;開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的,應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開(kāi)具紅字發(fā)票,再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。

按照上述規(guī)定,你公司應(yīng)當(dāng)按照1%征收率開(kāi)具紅字發(fā)票,再按照1%征收率重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。

(十五)我公司是一家農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè),屬于增值稅一般納稅人,我公司購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品的渠道中包括了一些當(dāng)?shù)氐男⌒土魍ㄆ髽I(yè)(屬于小規(guī)模納稅人)。出臺(tái)小規(guī)模納稅人免征增值稅政策后,我公司需要計(jì)算抵扣購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品,應(yīng)取得何種發(fā)票?

答:根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕37號(hào))第二條、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財(cái)稅〔2018〕32號(hào))第二條、《財(cái)政部 稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(2019年第39號(hào))第二條規(guī)定,納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,從依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,以增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的,按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》(2022年第6號(hào))明確,增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷(xiāo)售收入免征增值稅的,應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,應(yīng)開(kāi)具征收率為3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。因此,你公司購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得小規(guī)模納稅人開(kāi)具的3%征收率增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,可按上述規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

(十六)我公司是批發(fā)摩托車(chē)的小規(guī)模納稅人,在適用小規(guī)模納稅人免征增值稅政策時(shí),應(yīng)當(dāng)如何開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票?

答:批發(fā)機(jī)動(dòng)車(chē)的小規(guī)模納稅人將車(chē)輛銷(xiāo)售給下游經(jīng)銷(xiāo)商時(shí),按照《機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票使用辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 公安部公告2020年第23號(hào))的規(guī)定開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

2022年4月1日至2022年12月31日,小規(guī)模納稅人在開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票(增值稅專(zhuān)用發(fā)票)時(shí),可以選擇開(kāi)具免稅的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,也可以選擇放棄免稅、開(kāi)具3%征收率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。如果選擇開(kāi)具免稅的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,則購(gòu)買(mǎi)方不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額;如果選擇放棄免稅、開(kāi)具3%征收率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,則銷(xiāo)售方需按照規(guī)定計(jì)算繳納增值稅,同時(shí)購(gòu)買(mǎi)方可以正常抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

(十七)我公司是零售摩托車(chē)的小規(guī)模納稅人,能否享受小規(guī)模納稅人免稅政策,應(yīng)如何開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票?

答:《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(2022年第15號(hào))規(guī)定,自2022年4月1日至2022年12月31日,小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入,免征增值稅。

小規(guī)模納稅人零售機(jī)動(dòng)車(chē),可以按上述規(guī)定享受免稅政策,并開(kāi)具免稅的機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票,相應(yīng)地,購(gòu)買(mǎi)方納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;如納稅人選擇放棄免稅、開(kāi)具3%征收率的機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票,則購(gòu)買(mǎi)方可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

(十八)我公司屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人,2022年二季度預(yù)計(jì)銷(xiāo)售貨物收入40萬(wàn)元左右,按國(guó)家新出臺(tái)的規(guī)定可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策,請(qǐng)問(wèn)應(yīng)當(dāng)如何填寫(xiě)申報(bào)表?

答:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》(2022年第6號(hào))規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為,合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元)的,免征增值稅的銷(xiāo)售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次。

你公司二季度合計(jì)銷(xiāo)售額預(yù)計(jì)40萬(wàn)元左右,未超過(guò)45萬(wàn)元,在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)將免稅銷(xiāo)售額填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第10欄“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”(如為個(gè)體工商戶(hù),應(yīng)填寫(xiě)在第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”)。如果沒(méi)有其他免稅項(xiàng)目,無(wú)需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。

(十九)我公司屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人,2022年二季度預(yù)計(jì)銷(xiāo)售貨物收入60萬(wàn)元,適用免征增值稅政策。請(qǐng)問(wèn)我公司在二季度應(yīng)當(dāng)如何申報(bào)?

答:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》(2022年第6號(hào))規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為,合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)15萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷(xiāo)售額超過(guò)45萬(wàn)元)的,免征增值稅的全部銷(xiāo)售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“其他免稅銷(xiāo)售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。

你公司二季度合計(jì)銷(xiāo)售額超過(guò)45萬(wàn)元,在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí),享受免征增值稅政策的全部銷(xiāo)售額填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第12欄“其他免稅銷(xiāo)售額”欄次,同時(shí)在填寫(xiě)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》時(shí),準(zhǔn)確選擇減免項(xiàng)目“小規(guī)模納稅人3%征收率銷(xiāo)售額免征增值稅”對(duì)應(yīng)的減免性質(zhì)代碼“01045308”,填寫(xiě)對(duì)應(yīng)免稅銷(xiāo)售額等項(xiàng)目。